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以下为本文正文

一般纳税人增值税申报表附表1，有一个栏次未开具发票栏次。

按照填写说明的要求，这个栏次是做什么用的呢？

其是反映公司本期未开具发票销售情况的。

未开具发票也要申报吗？

这是很多新手小白会问的问题。

未开票收入当然要申报，增值税这块，你达到了增值税纳税义务就应该申报纳税了，不管你是否开具了发票。

当然，现实中，很多人其实并不会那么老实，自己提供了应税行为，产生了纳税义务，购买方不要发票，就有可能悄咪咪地走私账，也不主动进行申报，更不可能去填这个所谓的未开票栏次。

特别是面向个人消费者的公司，比如餐饮、住宿等，这种现象更为显著，因为个人消费者不需要报销、也不需要抵税，不要发票的甚多。那么国家只有鼓励大家索取发票，甚至推出有奖发票来刺激消费者主动索取发票，为的就是以票控税。

当然，更多的正规经营的企业是不会干这个的，毕竟要做大做强，靠这个手段是不长久的。

那么很显然，这些公司就会经常运用到这个未开票申报栏次。

比如，快递公司、高速公路收费公司、大型餐饮连锁公司等等。

当发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100万的未开票不含税收入，税率为13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如增值税申报未开票收入为负数的情况说明如何写，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税的开票收入。那么申报表填表如下：

这样的话，申报就完美地按纳税义务时间做了，同时，也不会存在后期补开发票重复纳税的现象。

如图：

这一切都归功于未开票栏次可以填写负数。

未开票栏次填写负数，起到了一个调节开票时间差的问题，可以让纳税人根据自己的实际情况进行月度间申报的调整。

但是这个非常有用的功能又是一个非常大的隐患。其中有一个隐患就是给暴力虚开提供条件。

以前经常有人问，有些公司专门虚开发票，难道它自己不交税吗？如果他虚开交的税比收的手续费还多，他虚开有啥意义呢?那他如果不交税，他又是怎么做到的呢？

1、有一些虚开是张冠李戴，比如卖给二哥的，二哥不要发票，把这部分挪出来开给买发票的人。